Os dois regimes em resumo
Lucro Presumido apura IRPJ e CSLL a partir de uma margem presumida aplicada sobre a receita bruta: 8% para IRPJ e 12% para CSLL no comércio. Sobre esses percentuais incidem 15% de IRPJ (+ adicional de 10% na parcela acima de R$ 20 mil/mês) e 9% de CSLL.
Lucro Real apura IRPJ e CSLL a partir do lucro contábil efetivo, ajustado por adições e exclusões previstas em lei. Alíquotas iguais, mas a base é a real — descontadas todas as despesas dedutíveis, inclusive perdas operacionais devidamente comprovadas.
Por que a decisão é diferente no varejo alimentar
Supermercados operam com margens líquidas reais apertadas — tipicamente entre 1,5% e 4%, dependendo do formato. Isso significa que a "margem presumida" do Lucro Presumido (8% e 12%) frequentemente é maior do que a margem que a operação efetivamente entrega.
Quando isso acontece, o Presumido cobra imposto sobre um lucro que o supermercado não teve. O Real, ao contrário, tributa apenas o lucro efetivo.
Como o laudo de perdas muda o cálculo
O Lucro Real fica ainda mais atrativo quando somamos as perdas técnicas do varejo alimentar. Perdas em hortifrúti, açougue, padaria, rotisseria e frios, quando documentadas por laudo assinado por equipe multidisciplinar (art. 303, RIR/2018) — Art. 303, Decreto 9.580/2018 — reduzem diretamente a base do IRPJ e da CSLL.
Um exemplo simplificado:
| Cenário | Base IRPJ+CSLL | Imposto anual |
|---|---|---|
| Presumido (receita R$ 100M) | ≈ R$ 10 M | ≈ R$ 3,4 M |
| Real, margem 3%, sem laudo | R$ 3 M | ≈ R$ 1,02 M |
| Real, margem 3%, com laudo (–R$ 4M perdas) | –R$ 1 M (prejuízo fiscal) | R$ 0 + prejuízo compensável |
Quando faz sentido migrar
- Margem líquida real inferior à presumida (8%/12%).
- Volume relevante de perdas em perecíveis.
- Receita próxima ou superior a R$ 78 milhões/ano.
- Alto volume de despesas dedutíveis (aluguéis, folha, energia).
- Créditos de PIS/COFINS relevantes (não cumulativos no Real).
Riscos e cuidados na migração
Migrar sem preparo é receita para problemas. Os cuidados essenciais:
- Escrituração contábil robusta — o Real exige controle rigoroso de despesas, receitas e ativos.
- Laudo de perdas pronto no início do ano — para aproveitar 100% do exercício.
- Revisão de créditos de PIS/COFINS — no Real, o regime é não cumulativo e permite créditos.
- Simulação em dois cenários — nunca migrar sem comparativo numérico feito por especialista.
Como o Grupo DMC ajuda
Fazemos o estudo de regime combinado com o laudo de perdas, entregando um cenário completo — tributário e operacional. Comece pelo diagnóstico gratuito.
